Taxas de opções de ações espanholas

Análise da política fiscal.

Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.

Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:

Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.

O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.

Tratamento Tributário Doméstico.

O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:

Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.

Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.

Problemas de preços de transferência.

Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:

A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Tributação dos planos de opções de ações na Alemanha.

Os expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente, esses empregados exercitam opções enquanto permanecem na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha.

As implicações fiscais são as seguintes:

Benefícios das opções de compra de ações.

Os benefícios dos programas de opções de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma:

O benefício será calculado como um ganho de capital:

O benefício será tributado no mês da compra. A taxa de imposto será a taxa de imposto de renda padrão progressiva mais a carga excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5%.

Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte do benefício que se relaciona com os tempos durante o trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte que se relaciona com os horários de trabalho no exterior pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão, a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de aquisição) começa na data de concessão das opções e termina o mais cedo possível.

Exemplo: um cidadão americano foi enviado à Alemanha pelo seu empregador dos Estados Unidos. Até 31/12/2018, ele morava e trabalhava em Nova York. A partir de 01/01/2017, ele mora e trabalha em Munique. Em janeiro de 2018, seu empregador concedeu opções de ações para 10 mil ações. O preço de exercício é de US $ 1 por ação. A primeira data de exersão é 31/12/2017. O período de vavor começa em janeiro de 2018 e termina em dezembro de 2017. O empregado exerce suas opções em 01/04/2018. O valor de mercado nesta data é de US $ 11 por ação.

O benefício é calculado da seguinte forma:

Uma vez que o empregado estava trabalhando no período de aquisição de direitos por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de US $ 50.000.

Esta parte do benefício deve ser declarada na declaração de imposto de renda alemã 2018. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA.

(1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês do exercício das opções. O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado. Conseqüentemente, o imposto sobre o salário deve ser pago com base no salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no respectivo mês. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver o mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações para compensar o déficit de caixa.

(2) Em teoria, o empregador deve apenas reter o imposto salarial por parte do benefício que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que, muitas vezes, os departamentos de folha de pagamento detém o imposto salarial sobre o valor total. Isso se deve ao fato de que, especialmente em relação aos EUA, é necessário um certificado especial das autoridades fiscais alemãs para evitar a retenção na fonte sobre o valor total dos benefícios. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data do exercício. O empregador ou o empregado podem solicitar este certificado no Federal Federal Tax Office. Em geral, o empregador deve solicitar o mesmo antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre é esse o caso.

As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador deve reter o imposto salarial sobre o valor total. O funcionário deve declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante injustificado. O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso afasta a situação de caixa do empregado.

(3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis ​​na Alemanha são pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados. Se esses pagamentos são concedidos por momentos em que o empregado não estava trabalhando e morando na Alemanha em geral, esses pagamentos não são tributáveis ​​na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter o imposto salarial sobre esses pagamentos. Mais uma vez, o funcionário deve procurar reembolsar o imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão.

(4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova extensiva de que certas partes de pagamentos ou benefícios extra das opções de compra de ações não são tributáveis ​​na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis ​​na Alemanha.

(5) Não importa se o empregado é residente na Alemanha ou no exterior no momento do exercício das opções. Se as ações forem exercidas enquanto o empregado não for residente na Alemanha, ele deve tributar os benefícios como não residentes.

Normalmente, os empregados vendem partes das ações depois de existirem as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada, em geral, como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25% mais a taxa excedente de solidariedade (taxa total de imposto 26,375%).

Autor: Peter Scheller, consultor tributário alemão e # 8211; Mestrado em Fiscalidade Internacional.

17 Antworten auf Taxação de planos de opções de ações na Alemanha.

Então, como o funcionário relata sua declaração de imposto nos EUA, se a parte das opções de ações da Alemanha (50%) também precisa.

relatório na declaração de impostos dos EUA como imposto de renda. ou apenas 50% relatam como imposto alemão, e o.

O resto do relatório de 50% (dividido) sobre a declaração de imposto dos EUA, ou ambos, precisam relatar a declaração de impostos dos EUA.

Na Alemanha, você reporta 100% do benefício (50% como renda tributável e 50% como isentos de impostos).

Comprei uma participação de 5% em um investimento em Berlim em 2006. No momento, me custou 147500 euros. Então eu era um acionista de 5% na empresa alemã que o possuía. nós vendemos o prédio em dezembro de 2018 e eu vou receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão serem liberados. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso? E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações.

Você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60% desse valor serão tributados na Alemanha.

Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemã.

Oi Peter, eu tenho que pagar impostos sobre as opções de ações que recebi e vendi enquanto vivia e trabalhava nos EUA (eu sou cidadão alemão, residente dos EUA)? Eu também tenho alguns que investiu enquanto eu volto a viver e trabalhar na Alemanha por alguns anos. E quanto a isso? Obrigado, G.

Se você recebeu uma opção de compra de ações por um período (período de aquisição) enquanto trabalha nos EUA, você não está sujeito a impostos alemães. Este é, pelo menos, o caso se você pagou o imposto de renda dos EUA sobre os benefícios.

Para outras opções, depende se você o recebeu para o trabalho que está sendo realizado na Alemanha (veja acima).

Precisamos de mais informações para descobrir o que é tributável nos EUA e na Alemanha.

Obrigado pela pronta resposta e feliz ano novo. Eu recebi opções de estoque anuais e RSU's enquanto trabalhava nos EUA de 2007 a 2018. Alguns investigaram enquanto eu estava de volta na Alemanha de 2018 a 2018. Estou de volta ao trabalho nos EUA para todo o ano de 2018.

Artigo muito interessante. Muito obrigado! Pergunto-me como isso é diferente quando o cidadão da UE trabalha (e só funciona) na Alemanha.

Só depende de qual país você é residente e se a Alemanha tem um Tratado de dupla tributação com este país. Precisa de um pouco mais de informação para dar um conselho adequado.

Tenho uma pergunta sobre bônus em dinheiro normal.

Tenho trabalhado na Alemanha desde abril de 2018, então eu entendo que eu sou residente em 2018 de acordo com a lei tributária alemã.

Também entendo que minha renda estrangeira também é tributável ou pelo menos deve ser incluída no cálculo da taxa de imposto.

Aqui está o rendimento estrangeiro que recebi em 2018 (no meu país de origem da Bulgária do meu antigo empregador):

1. Três salários para o período janeiro e 8211; Marcha.

2. Bônus, recebido em fevereiro de 2018 e relacionado ao trabalho realizado de outubro de 201 a setembro de 2018.

3. Bônus recebido em dezembro de 2018 e relacionado ao trabalho realizado para outubro de 2018 e # 8211; Março de 2018.

Toda essa renda está relacionada ao trabalho realizado na Bugaria e o imposto é retido lá.

Minha pergunta é: devo declarar os bônus e os salários na minha declaração de imposto alemã?

Sim você tem. No entanto, se estiver sujeito à tributação alemã é questionável, uma vez que o bônus foi pago pelo tempo que você não estava trabalhando na Alemanha. No entanto, você deve declará-lo, uma vez que pode ter um efeito sobre a taxa de imposto alemã.

Oi Peter, fui concedido opções de ações da empresa que estou prestes a exercer e vender no mesmo dia, em um exercício sem dinheiro. Haverá um benefício do exercício / venda de opções de compra de ações. A minha empresa (britânica incorporada) estabeleceu uma taxa de retenção na fonte de 47,7% para todos os residentes alemães pagando impostos na Alemanha, para o qual eu sou um. As ações da empresa são negociadas no NASDAQ e serão exercidas / vendidas em USD com o corretor de ações preferencial da empresa.

Eu tenho um cupê de perguntas, por favor:

1. Qual taxa de imposto eu precisarei pagar no momento do exercício / venda? Assumir depois de ler o seu artigo será imposto de renda + imposto de solidariedade + imposto da igreja.

2. Se o meu imposto de renda total + imposto de solidariedade + taxa de imposto da igreja é abaixo de 47,7%, como eu reivindico a diferença. Isso é durante o meu retorno do imposto de renda no próximo ano, ou meu departamento de folha de pagamento faz um ajuste automaticamente?

3. O imposto será retido pela minha empresa?

É muito unliekly que você está sujeito a alemão chuch imposto.

Se os benefícios de suas opções são tributáveis ​​na Alemanha, é necessária uma análise mais aprofundada. Por exemplo, você não precisa pagar impostos se você estivesse trabalhando no período de aquisição de direitos fora da Alemanha.

Eu aconselharia você a obter um consultor fiscal alemão experiente que discuta as coisas com você e prepare sua declaração de imposto de renda alemão.

Você pode me avisar se os ganhos de ações estão sujeitos a retenções de embargo na Alemanha.

E quanto às opções de ações que foram obtidas durante o emprego nos EUA por uma empresa dos EUA. Depois de me aposentar de lá, meu marido obteve outro emprego com um empregador diferente na Alemanha. Nós viveríamos lá e teríamos a residência. Ele também tem RSU & # 8217; s que pagará em 2 meses. Ele ainda não aceitou este trabalho. Estamos tentando tomar uma decisão e esta é a última peça. Vamos ficar em suspensão? Por exemplo, se as opções de ações valessem 75K quando emitidas e 100k quando exercidas em uma transação sem dinheiro, o que é pago à Alemanha, o que é pago aos EUA e você reivindica crédito de imposto estrangeiro sobre o que foi pago à Alemanha? Decisão necessária para amanhã.

Eu estou surpreso. Você tem questões importantes a serem esclarecidas e não entre em contato com um consultor especializado antes. Em vez disso, você está procurando conselhos sobre um blog de impostos e espera um profissional em 24 horas?

Global Rewards Updates.

Serviços globais de empregadores.

Atualizações sobre o tratamento da equidade.

Explore Conteúdo.

Os alertas recentes e um arquivo de alertas dos 12 meses anteriores aparecem abaixo; para as devidas edições da Global Rewards Updates, envie um pedido por e-mail para globaltaxpublications @ deloitte.

Alertas recentes.

Cronogramas para o Relatório de Plano de Patrimônio Qualificado em Francês de 2017.

Reforma tributária - Legislação proposta e foco nos planos de participação dos empregados.

Relatórios fiscais e retenção na Bélgica.

África do Sul - Novo formulário de solicitação de diretoria fiscal introduzido para planos de compartilhamento de empregados.

Alertas de arquivo.

I. Retenção da reforma tributária adiada para 1º de janeiro de 2019.

II. Reembolso da contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios qualificados.

III. Estate & amp; reforma do imposto sobre o rendimento dos investimentos a partir de 2018.

Reino Unido - extensão do prazo de retorno do plano de ações do Reino Unido para 2018/2017.

Determinando "valor" das ações recebidas em planos de compartilhamento de empregados.

Novo Decreto que impõe requisitos de licença para residentes ucranianos.

Um relaxamento das restrições impostas à isenção do esquema de ações do empregado.

Nova legislação em torno de planos de incentivos baseados em ações.

Mudanças na definição de um Plano de Opção de Compra de Ações.

Apresentando o portal global de planos de compartilhamento.

Quebec - Maior dedução para opções de ações qualificadas de grandes empresas de capital aberto.

Escopo ampliado do imposto bursátil belga.

Desafio constitucional à contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios de ações gratuitas (UREs)

Tratamento fiscal favorável das opções de compra de ações para funcionários de empresas inovadoras.

Implicações de retenção de erros na equivalência patrimonial.

Adoção final do novo regime de tributação de ações gratuitas pelo Parlamento francês.

Requisitos de relatório do plano de ações no final de ano.

República Popular da China - Tratamento fiscal favorável estendido a mais planos de compensação de capital / contribuições de tecnologia.

Espanha - Imposto sobre o rendimento.

Uma pesquisa sobre imposto de renda, taxas de imposto de segurança social e legislação fiscal mostra o impacto nos funcionários expatriados que trabalham em Espanha (tributação de executivos internacionais).

Conteúdo Relacionado.

Todas as informações sobre imposto de renda são resumidas pela KPMG Abogados, S. L., empresa membro espanhola da KPMG International, com base na Lei de Renda de Renda Pessoal (PIT) de 28 de novembro de 2006 e no Real Decreto 439/2007, de 30 de março de 2007, que elaborou a Lei PIT.

Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

A data de vencimento para a apresentação da declaração de imposto e o pagamento de imposto para residentes e pessoas físicas tributadas ao abrigo do regime especial de expatriados é normalmente de 6 de abril a 30 de junho de cada ano para o resultado obtido no ano anterior.

Os prazos específicos de inscrição aplicam-se aos não residentes e, como regra geral, os não residentes devem informar os rendimentos e pagar os impostos trimestralmente (primeiros 20 dias de abril, julho, outubro e janeiro para esse faturamento, cuja data de acumulação é a trimestre anterior). Os retornos não residenciais relacionados aos rendimentos considerados da exploração de imóveis devem ser apresentados até 31 de dezembro do ano seguinte.

Não há possibilidade de reivindicar por extensões de arquivo, portanto, se a declaração de imposto não for arquivada no prazo, serão impostas penalidades. Essas penalidades variam consoante a declaração de imposto seja arquivada após o prazo de forma voluntária ou se é como resultado de uma inspeção fiscal.

31 de dezembro. A menos que o contribuinte morra em um dia diferente de 31 de dezembro.

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais em Espanha?

Os empregadores residentes em espanhol e os estabelecimentos permanentes de não residentes são obrigados a fazer retenção de imposto de renda pago aos seus empregados. As retenções são feitas de acordo com uma estimativa anterior do imposto final devido. Se os funcionários trabalham para uma empresa espanhola ou estabelecimento permanente em Espanha da empresa não residente, as retenções em conta devem ser feitas pela entidade espanhola ou estabelecimento permanente para o qual o funcionário trabalha.

As retenções na renda do emprego são calculadas de acordo com uma escala progressiva com base no valor do lucro tributável que se espera que seja pago durante o ano fiscal (tanto a remuneração em dinheiro quanto a espécie deve ser considerada) e o status familiar do empregado. Se as circunstâncias foram modificadas durante o ano fiscal, um novo cálculo deve ser feito.

Essas retenções são pagas às autoridades fiscais espanholas mensalmente ou trimestralmente e serão deduzidas do imposto final do empregado devido. Se o montante total das retenções excederem o imposto devido, as autoridades fiscais teriam que reembolsar a diferença. Após a dedução das retenções, o imposto devido é pago no depósito da declaração de imposto. No entanto, o contribuinte pode optar por pagar 60% do imposto devido quando o retorno é arquivado e o saldo remanescente em novembro.

As obrigações de retenção no caso de entidades não residentes devem ser verificadas caso a caso.

Aqueles indivíduos envolvidos em atividades independentes ou comerciais devem fazer certos pré-pagamentos do imposto final ao longo do ano.

Os indivíduos residentes no imposto são obrigados a denunciar (720 Formulários) os seguintes ativos e direitos localizados fora da Espanha para as Autoridades Tributárias:

Contas em que o indivíduo é titular, ou em que é representante, pessoa autorizada ou beneficiário, ou em que ele possui poderes de disposição. Valores, direitos, seguros e anuidades de vida ou temporárias. Imobiliário ou direitos sobre imóveis.

Não haverá obrigação de apresentação de relatórios para esses ativos ou direitos cujo valor (considerado em conjunto para cada grupo de ativos acima mencionado) seja inferior a 50 000 euros. O prazo para a apresentação do formulário 720 é de 1 de janeiro a 31 de março do ano seguinte ao para o qual a informação deve ser reportada.

Não residentes.

Em geral, os contribuintes não residentes são tributados à taxa fixa sobre o rendimento obtido em território espanhol ou que decorre de fontes espanholas, à taxa geral de 24 por cento para o rendimento do trabalho e à taxa de 19 por cento para 2018 () sobre ganhos de capital e renda de investimento financeiro proveniente de fontes espanholas. Taxas específicas aplicam-se a certos outros tipos de rendimentos.

As retenções na renda do trabalho para não residentes são aplicadas a uma taxa geral de 24% (ver parágrafo abaixo para residentes em um país da UE ou do EEE)

Taxa geral de 19 por cento aplica-se a pessoas não residentes que são residentes de imposto em um país da União Européia (UE) ou do Espaço Econômico Europeu (EEE) com o qual e troca efetiva de informações fiscais existe.

Os não residentes devem sempre arquivar seus retornos em uma base separada (ou seja, não há possibilidade de arquivamento conjunto para eles).

Os pagadores de renda de origem espanhola são geralmente obrigados a reter o imposto na fonte em cada pagamento efetuado.

Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes em Espanha?

Para os contribuintes residentes que não o País Basco e Navarra, o PIT é aplicado de acordo com duas escalas progressivas. As referidas escalas correspondem à escala geral (estado) e à escala complementar (comunidade autônoma). A taxa de imposto aplicável é o resultado da adição das taxas de ambos.

Taxas PIT 2018 e 2017.

Para fins de simplicidade, abaixo, estamos indicando a escala de retenção das taxas aplicáveis ​​à renda do emprego. As taxas de imposto reais dependeriam da comunidade autônoma onde o contribuinte reside, sendo o resultado da adição da escala geral (estado) e da complementaridade (comunidade autônoma).

Tabela de retenção de renda do emprego para 2018 e 2017.

Tabela da taxa de imposto da comunidade autônoma.

Nota: Cada Comunidade Autônoma deve aprovar sua própria escala de tarifas.

Os rendimentos de investimento e os ganhos de capital são tributados a uma taxa de 19 por cento para montantes de até 6.000 euros, 21 por cento para o rendimento num montante entre EUR 6.000 e EUR 50.000, e 23 por cento para valores superiores a EUR 50.000.

Não residentes.

Em geral, os contribuintes não residentes são tributados à taxa de 24 por cento sobre os rendimentos obtidos em território espanhol ou provenientes de fontes espanholas, e a uma taxa de 19 por cento sobre ganhos de capital e receitas de investimentos financeiros provenientes de fontes espanholas. Taxas específicas aplicam-se a certos outros tipos de rendimentos.

Taxa geral de 19 por cento aplica-se a pessoas não residentes que são residentes de imposto em um país da União Européia (UE) ou do Espaço Econômico Europeu (EEE) com o qual e troca efetiva de informações fiscais existe.

Regras de residência.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente de Espanha?

Um indivíduo é considerado residente espanhol para fins fiscais, de acordo com as seguintes considerações e se cumprir um dos seguintes requisitos:

Ele / ela permanece na Espanha há mais de 183 dias em um determinado ano civil. As ausências esporádicas são consideradas dias de presença em Espanha, a menos que o indivíduo possa provar seu status de residência fiscal em outro país (se um paraíso fiscal, o indivíduo pode ser solicitado a ter passado pelo menos 183 dias durante o ano civil nesse país). Os seus interesses comerciais ou económicos estão direta ou indiretamente localizados em território espanhol.

Presume-se, a menos que seja provado o contrário, que um indivíduo é um residente de imposto em Espanha, se o cônjuge e os filhos com idade inferior a idade são residentes em impostos espanhóis.

A regulamentação espanhola não contempla o estatuto de residência de um ano parcial, o que significa que, se um indivíduo for classificado como residente de imposto ou não residente espanhol, ele será considerado como o ano fiscal completo.

Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

No que diz respeito à regra de 183 dias, qualquer dia de presença física em território espanhol dentro do ano civil deve ser considerado, independentemente de esses dias serem gastos dentro do período formal de cessão ou anterior ou posterior a esse período.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

Qualquer dia gasto na Espanha antes da cessão começar durante o ano civil considerado deve ser levado em consideração para calcular a regra dos 183 dias.

Cessação da residência.

Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da Espanha?

Um formulário voluntário (formulário 030) pode ser arquivado para comunicar às autoridades fiscais espanholas o novo endereço fiscal.

Um formulário específico adicional (Formulário 247) pode ser arquivado para comunicar às Autoridades Fiscais a partida para fins de retenção na fonte, de modo que o empregador possa aplicar um tratamento não-residente de uma perspectiva de imposto retido na fonte e geralmente é usado quando o empregador doméstico continua pagando o salário do funcionário.

Se o indivíduo estiver sendo tributado de acordo com o regime especial para os destinatários de entrada, uma comunicação (através do Formulário 149) deverá arquivar às autoridades fiscais para comunicar-lhes o fim da cessão para Espanha, no prazo de um mês a contar da data de tal fim da tarefa.

Pode haver um potencial imposto de saída desencadeado sobre os ganhos não realizados decorrentes de ações detidas ou participações em organismos de investimento coletivo para certos residentes residentes de longo prazo na partida da Espanha, desde que a avaliação total das ações detidas pelo indivíduo seja superior a EUR 4.000.000, ou 1.000.000 de euros se a participação representar mais de 25 por cento, e certos requisitos são atendidos.

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

Qualquer dia passado na Espanha após a cessação da cessão durante o ano civil terá que ser levado em consideração para calcular a regra dos 183 dias.

Se as ausências consideradas temporárias, o período ficado fora de Espanha também será calculado como período de residência, a menos que o indivíduo possa provar que ele foi considerado residente de imposto em um país terceiro durante essas ausências temporárias.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração em Espanha fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Espanha?

As autoridades fiscais podem solicitar informações às autoridades de imigração a este respeito.

Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?

Se o cessionário continuasse a obter renda de origem espanhola ou tivesse algum rendimento ou qualquer investimento / activo localizado em Espanha, ele / ela poderia estar sujeito aos requisitos de preenchimento, dependendo da renda obtida.

Sob um estatuto de não residente, se o pagador do rendimento da fonte espanhola aplicou as retenções relevantes equivalentes ao imposto final não residente devido, o contribuinte pode não ter uma obrigação adicional de depósito de impostos. As disposições do Tratado Tributário também deveriam ser verificadas, dado que, em certas ocasiões, as devoluções podem ser reclamadas se as retenções em espanhol aplicadas ultrapassarem as taxas máximas previstas no Tratado Tributário aplicável.

Abordagem do empregador econômico.

As autoridades fiscais em Espanha adotaram a abordagem do empregador econômico 1 para interpretar o artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais em Espanha estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?

As autoridades fiscais espanholas não estabeleceram uma posição clara e definida. A este respeito, os critérios da OCDE podem, no entanto, ser levados em consideração.

De menor número de dias.

Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?

Não existe um menor número de dias.

Tipos de compensação tributável.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?

Como regra geral, todos os tipos de remuneração e benefícios recebidos por um empregado por serviços prestados constituem renda tributável. Os itens listados abaixo serão considerados tributáveis, salvo indicação em contrário.

Salário base. Os benefícios em espécie são tributáveis, embora existam casos em que uma economia de imposto possa ser obtida fornecendo um empregado com um benefício em espécie em vez do equivalente em dinheiro. O pagamento de imposto de renda local ou pessoal pelo empregador em nome do empregado é considerado como resultado tributável. Os reembolsos de matrícula escolar são tributáveis. A tributação de um prémio de expatriado varia. Se for pago antes que o indivíduo seja considerado residente em Espanha, poderá ser isento se não estiver relacionado com a Espanha. Os subsídios de habitação pagos em dinheiro são tributáveis. Se o empregado for fornecido com o uso gratuito de uma casa alugada pelo empregador, o montante dos pagamentos de aluguel feitos pelo empregador será totalmente tributável para o empregado. Se o empregado é permitido o uso gratuito de uma casa de propriedade do empregador, 5 por cento do valor cadastral da casa (se o valor foi revisado dentro dos 10 anos de imposto anteriores) ou 10 por cento, ou 5 por cento de 50 por cento de O valor da casa declarado para fins de imposto de riqueza líquida (caso o valor cadastral não esteja disponível) será incluído na base tributável do empregado, até um limite máximo de 10% do restante da remuneração recebida pelo empregado.

Receita isenta de impostos.

Existem áreas de renda isentas de tributação em Espanha? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

O reembolso das despesas reais relacionadas à deslocalização de um empregado não deve ser considerado como renda, desde que cubra as despesas de viagem, ou subsídio de vida para o contribuinte e sua família durante a mudança, e eles são documentados através da fatura correspondente. Além disso, as despesas relacionadas com a mudança de bens pessoais, desde que sejam devidamente justificadas através da factura correspondente, não devem ser consideradas como rendimentos.

Certas prestações em espécie fornecidas pela empresa ao empregado, tais como cheques de refeição até um valor diário de 9 euros, vouchers de berçário, vouchers de transporte público dentro de certos limites, prémios de seguro médico até um montante máximo anual de EUR 500 por membro da família cobertos, etc. podem estar isentos de impostos sob certas condições.

Em certas circunstâncias e desde que sejam seguidos determinados procedimentos formais, as indenizações pagas por demissão ou rescisão do contrato de trabalho estarão isentas de tributação até os montantes máximos prescrito pelas regras trabalhistas aplicáveis.

O uso gratuito de um carro da empresa não é considerado um lucro tributável para o empregado se ele estiver apenas disponível para atividades profissionais e não para uso pessoal. Caso contrário, deve ser considerado como renda tributável para o empregado na porcentagem disponível para uso privado de acordo com certas regras de avaliação específicas (20% do valor do carro como se fosse novo). Até uma redução de 30% poderia ser aplicável para os carros considerados eficientes energéticamente.

A concessão de ações da empresa a funcionários ativos pode ser isenta até um limite anual de 12 000 euros, desde que sejam cumpridos determinados requisitos (período de detenção exigido das ações de pelo menos três anos e não detendo participação de mais de 5% na participação) e a oferta é feita nas mesmas condições para todos os funcionários da empresa, Grupo ou subgrupo de entidades (será possível excluir da oferta a determinada população dos empregados com base em uma antiguidade mínima na empresa de pelo menos dois anos ).

Concessões para expatriados.

Existem concessões para expatriados na Espanha?

Um regime tributário para expatriados inbound está disponível em Espanha. Sob este regime, os indivíduos que se tornam residentes em impostos espanhóis como conseqüência de sua atribuição a Espanha podem escolher entre serem tributados como residentes de impostos espanhóis (tributados em sua renda mundial de acordo com a escala progressiva PIT das taxas com uma taxa marginal geral de 45%), embora esta taxa possa variar de acordo com a Comunidade Autônoma) ou como não residente (taxado em seu rendimento de fonte espanhola a taxas fixas, 24% para a renda do trabalho).

Esta opção afetará o ano em que ocorre a mudança de residência e os cinco anos seguintes.

Os principais requisitos que devem ser cumpridos para poder solicitar o regime e as regras aplicáveis ​​foram alterados a partir de 1 de janeiro de 2018 e estão resumidos a seguir. Estes requisitos devem ser cumpridos ao longo do período durante o qual o regime é aplicável.

O expatriado não residiu em espanhol durante os 10 anos fiscais anteriores à atribuição a Espanha. A atribuição à Espanha é derivada de um contrato de trabalho (excluindo pessoas desportivas profissionais) ou de adquirir um cargo de conselheiro em uma entidade sem participação no seu compartimento ou em uma percentagem que não implica ser uma parte relacionada. O contribuinte não obtém rendimentos que se qualificariam como sendo obtidos através de um estabelecimento estável situado em Espanha.

A totalidade da renda de emprego obtida pelo contribuinte durante o período de aplicabilidade do regime será considerada correspondente ao trabalho realizado em Espanha e, portanto, será totalmente tributável em Espanha. No entanto, os rendimentos relacionados com uma actividade realizada antes da cessão a Espanha pelo contribuinte que tenha sido concedido o regime fiscal especial, não serão considerados como obtidos em Espanha. Além disso, no que diz respeito aos rendimentos obtidos uma vez que a cessão em Espanha acabou, desde que o contribuinte mantenha o estatuto de residente de imposto espanhol para o referido ano e a notificação relevante seja arquivada no prazo de um mês com as autoridades fiscais, esse rendimento não será considerado como obtido na Espanha.

Um alívio fiscal para evitar a dupla tributação está disponível sob o regime tributário especial para os impostos estrangeiros pagos. É limitado a 30 por cento do imposto a pagar sobre a renda total de trabalho recebida no ano fiscal.

A taxa de 24% de não residentes só será aplicável a rendimentos de trabalho tributável até EUR 600.000, enquanto qualquer rendimento de emprego que exceda esse montante será tributável à taxa marginal aplicável aos residentes fiscais (45%).

Foi previsto um regime transitório para as pessoas que chegaram à Espanha antes de 31 de dezembro de 2017 que, ao exercer a opção relevante em sua declaração de imposto anual de 2018, podiam optar por permanecer sujeitas ao regime, de acordo com os requisitos e regras fiscais e taxas em vigor em 31 de dezembro de 2017, em vez de conforme as novas regulamentações aplicáveis.

Salário ganho de trabalho no exterior.

O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado em Espanha? Em caso afirmativo, como?

Como os residentes de impostos estão sujeitos à tributação de sua renda mundial, em princípio, os rendimentos de trabalho obtidos de serviços prestados no exterior serão tributáveis. No entanto, uma isenção pode ser aplicada desde que, entre outras, as seguintes condições sejam atendidas.

Os serviços são fisicamente divulgados fora de Espanha em benefício de uma empresa ou de um estabelecimento estável localizado no exterior. O país onde os serviços são prestados não é um paraíso fiscal e tem um imposto semelhante ao PIT espanhol (este requisito será considerado cumprido quando o país ou território em que os serviços estejam realizados tenha um Tratado Tributário para evitar a dupla tributação em vigor com a Espanha com uma cláusula de intercâmbio de informações).

O rendimento que pode beneficiar desta isenção tem um limite máximo anual de EUR 60.100.

Eventualmente, as disposições relativas aos tratados tributários também devem ser consideradas.

Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.

As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados em Espanha? Em caso afirmativo, como?

O rendimento do contribuinte das diferentes categorias será discriminado, quando aplicável, em renda geral e renda de investimento. Como regra geral, o rendimento geral será o agregado do total líquido de rendimentos de emprego, rendimentos de bens imóveis, rendimentos profissionais ou profissionais, rendimentos imputados, e assim por diante. O rendimento do investimento será agregado da receita total líquida de investimentos financeiros, juros, dividendos, ganhos de capital e assim por diante.

Os ganhos de capital são, como regra geral, incluídos na base tributável do rendimento do investimento. No entanto, o ganho de capital derivado da venda da residência principal de um indivíduo pode ser isento de impostos, se certas condições forem cumpridas e o valor obtido for reinvestido na aquisição de uma nova residência principal ou o indivíduo tiver mais de 65 anos .

O ganho de capital do termo inclui qualquer renda decorrente de uma mudança na riqueza líquida do contribuinte. O ganho ou perda é geralmente determinado como a diferença entre o custo de aquisição eo valor de vendas. O ganho obtido para a transferência de ativos será tributado a uma taxa de 19 por cento para montantes de até 6.000 euros, 21 por cento para o rendimento no valor entre 6.000 e 50.000 euros e 23 por cento para montantes superiores a 50.000 euros, independentemente do período de geração (longo ganhos de capital temporários ou de curto prazo).

Se os ativos vendidos fossem comprados antes de 31 de dezembro de 1994, a parte proporcional do ganho de capital ocorrido até 20 de janeiro de 2006 poderia ser reduzida por um coeficiente de redução, mas determinados limites restritivos foram estabelecidos com efeitos em 1 de janeiro de 2018.

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Como regra geral, os rendimentos do investimento, tais como dividendos e juros decorrentes de depósitos bancários, quaisquer ganhos nas vendas de ações, e assim por diante, obtidos por um residente de imposto espanhol serão tributados a uma taxa de 19 por cento para valores de até 6.000 euros , 21 por cento para o rendimento num montante entre EUR 6.000 e 50.000 e 23 por cento para valores superiores a EUR 50.000.

O rendimento do aluguel de imóveis está incluído na receita geral e, portanto, é tributável a taxas progressivas gerais. As despesas relacionadas a tais rendimentos, tais como juros pagos sobre empréstimos ligados à aquisição do imóvel, impostos locais, depreciação e assim por diante, são dedutíveis dentro de certos limites. No caso dos rendimentos de aluguel derivados da habitação, uma vez que o lucro líquido é calculado, apenas 40% do referido valor devem ser incluídos na base tributável e, consequentemente, sujeitos a tributação.

Além disso, os indivíduos que possuam imóveis diferentes da residência principal e dos terrenos, que não são afetados às atividades econômicas ou alugados, serão tributados sobre a renda considerada igual a 1,1% do valor cadastral da propriedade real (ou 2% se o valor cadastral não foi revisado nos dez anos fiscais anteriores) ou 1,1% dos 50% do valor da casa declarado para fins de imposto patrimonial líquido (caso o valor cadastral não esteja disponível).

Ganhos de exercícios de opção de estoque.

Embora a tributação possa variar de acordo com as condições do plano, como regra geral, o ganho no exercício (diferença entre o valor justo de mercado das ações no exercício e o preço de exercício) está sujeito ao imposto sobre o rendimento, como rendimento do trabalho, a taxas progressivas normais desde que as opções não sejam transferíveis. Alguns subsídios e reduções fiscais podem estar disponíveis.

Principais ganhos e perdas de residências.

Como regra geral, a transmissão da residência habitual está sujeita a uma taxa de 19 por cento para montantes de até 6.000 euros, 21 por cento para o rendimento num montante entre 6.000 e 50.000 e 23 por cento para montantes superiores a 50.000 euros. Se o montante obtido da transferência for reinvestido na aquisição de outra residência habitual, ou se o indivíduo tiver mais de 65 anos, o ganho poderá ser isento de tributação, desde que sejam cumpridos alguns requisitos.

Perdas de capital.

As perdas de capital decorrentes da transferência de ativos poderiam ser compensadas com as mais-valias obtidas no mesmo ano. Se houver perdas que não podem ser compensadas com os ganhos do ano, elas podem ser compensadas com os ganhos obtidos nos quatro anos seguintes, e também com uma porcentagem dada de renda negativa do mesmo ano fiscal decorrente da renda de investimentos financeiros (uma Prevê-se um regime transitório para estes fins).

Itens de uso pessoal.

Os itens de uso pessoal não produzem perdas de capital.

O doador está sujeito à tributação do eventual aumento de capital ligado ao ativo de doação. Os presentes recebidos pelo donatário podem ser cobrados pelo imposto sobre donativos e sucessões (regras específicas dependem da comunidade autônoma).

Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.

Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) em Espanha? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Veja a menção anterior.

Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital em Espanha? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Veja a menção anterior.

Ativos pré-CGT.

A informação não está disponível.

Disponibilidade e aquisição consideradas.

A informação não está disponível.

Requisições gerais de renda.

Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na Espanha?

As contribuições de segurança social pagas pelo empregado serão dedutíveis do seu rendimento bruto de trabalho desde que sejam obrigatórias e diretamente relacionadas ao trabalho realizado em Espanha. Mínimo pessoal e familiar. Mínimo pessoal: 5,550 euros (aumentado se o contribuinte tiver mais de 65 anos ou desativado). Mínimo familiar: 1 150 euros por cada ascendente com mais de 65 anos que vive com o contribuinte sujeito a certos requisitos (aumentou para EUR 550 no caso de o ascendente ter mais de 75 anos); 2 400 euros para o primeiro descendente que vive com o contribuinte, 2 500 euros para o segundo, 4 000 euros para o terceiro e 4 500 euros para o quarto e cada filho adicional. Um mínimo adicional de EUR2,800 aplicado do descendente é menor que 3. O valor dedutível para mínimos pessoais e familiares é calculado aplicando a escala progressiva PIT aos montantes acima mencionados, na prática, em muitas ocasiões, um crédito de imposto de 19% desse montante.

Retiradas gerais de base tributável.

Redução do trabalho Um montante geral de EUR 2.000 pode ser deduzido do rendimento de trabalho líquido individual (os trabalhadores com deficiência têm direito a uma maior dedução). Indivíduos com renda líquida de trabalho até 14.450 euros podem reduzir de sua base tributável um montante adicional de até EUR 3.700. redução para o preenchimento conjunto (em geral, EUR3.400) redução da mobilidade geográfica redução da redução da redução da incapacidade para as contribuições feitas para desativar a redução da riqueza por contribuições feitas para a redução dos sistemas de assistência social para pagamentos de pensões alimentares feitas ao cônjuge separado de acordo com a redução das decisões judiciais para as contribuições feito para planos de pensões registados em Espanha ou certos planos de pensões da UE.

Créditos fiscais.

Os principais créditos tributários disponíveis são os seguintes:

Uma dedução de 15% do investimento realizado na aquisição ou renovação da residência habitual (investimento máximo de 9.040,15 euros) é aplicável apenas aos contribuintes que adquiriram ou investiram montantes para a construção de sua residência habitual antes de 1 de janeiro de 2018 e tiveram aplicou a dedução dessa residência em 2018 ou um ano fiscal anterior. Existe um regime transitório disponível. Está prevista uma dedução transitória potencial para o aluguel da residência habitual para os contratos subscritos antes de 1 de janeiro de 2018. A doação e a caridade acreditam 10% das doações feitas em favor de fundações legalmente reconhecidas e associações declaradas de interesse público. De 30 por cento até um máximo de 75 por cento (dentro de certos limites) das doações estabelecidas na Lei das Fundações. As taxas aumentadas aplicam-se para determinadas doações feitas na mesma entidade de caridade para valores sobre os doados nos dois anos anteriores.

Métodos de reembolso de imposto.

Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores em Espanha?

Os empregadores espanhóis geralmente reembolsam os impostos estrangeiros, aumentando o salário líquido do empregado.

Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.

Como são calculadas as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos em Espanha? Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante.

Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).

Os empregadores residentes em espanhol e os estabelecimentos permanentes de não residentes são obrigados a fazer retenção de imposto de renda pago aos seus empregados. As retenções são feitas de acordo com uma estimativa anterior do imposto final devido. Se os funcionários trabalham para uma empresa espanhola ou estabelecimento permanente em Espanha da empresa não residente, as retenções em conta devem ser feitas pela entidade espanhola ou estabelecimento permanente para o qual o funcionário trabalha.

As retenções são calculadas de acordo com uma escala progressiva com base no valor do lucro tributável que se espera que seja pago durante o ano fiscal (tanto a remuneração em dinheiro quanto a espécie devem ser consideradas) e o status familiar do empregado. Se as circunstâncias foram modificadas durante o ano fiscal, um novo cálculo deve ser feito.

Parcelas de pagamento.

Veja a pergunta anterior e seguinte.

Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de impostos em Espanha? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.

As empresas devem arquivar retornos de retenção mensais ou trimestrais, dependendo do seu volume de negócios. A obrigação de arquivar retornos de retenção de resumo anual também se aplica.

Alívio para impostos estrangeiros.

Existe algum alívio para impostos estrangeiros na Espanha? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?

Um crédito fiscal estrangeiro é concedido em rendimentos provenientes de fontes estrangeiras. O montante, que será deduzido do imposto devido, será o menor dos seguintes valores.

O montante pago no exterior para impostos de natureza pessoal incidentes sobre o rendimento. O montante resultante da aplicação da taxa média de PIT espanhola à parcela da base tributável, que foi tributada no exterior.

Alguns dos tratados fiscais que foram assinados pela Espanha, prevêem o método de isenção para evitar a dupla tributação.

Créditos fiscais gerais.

Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reclamados em Espanha? Por favor, liste abaixo.

Existe uma lista de créditos, que podem ser reclamados contra o passivo tributário regular (ou mínimo alternativo do contribuinte), da seguinte forma:

Investimentos realizados na aquisição da residência habitual (é aplicável um regime transitório) crédito tributário de renda em relação à habitação habitual (aplica-se um regime transitório) duplo imposto internacional sobre tributação crédito para crianças ou doação dependente créditos fiscais. veja outras menções feitas na seção anterior de créditos tributários.

Exemplo de cálculo do imposto.

Este cálculo 3 assume um contribuinte casado residente em Espanha com dois filhos (ambos nascidos em 2018) cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2018 e termina em 31 de dezembro de 2017. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos .

Taxa de câmbio utilizada para o cálculo: USD1.00 = 0,89 euros.

Outros pressupostos.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Suponha que o regime fiscal para expatriados inbound não tenha sido solicitado. A escala geral de taxas para fins de retenção (ou seja, escala padrão geral) foi usada. Cada Comunidade Autônoma precisa aprovar sua própria escala de taxas e, portanto, de acordo com a Comunidade de residência do Tindividual, as taxas variam.

Cálculo do lucro tributável.

Cálculo da responsabilidade fiscal.

A KPMG na Espanha assumiu um retorno conjunto para a amostra.

1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Nesse caso, o alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião.

2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.

3 Cálculo de amostra gerado pela KPMG Abogados, SL, empresa membro espanhola da KPMG International, com base na Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas físicas de 28 de novembro de 2006, na Lei 26/2017 de 27 de Noveber, e no Real Decreto 439/2007 de 30 de março 2007 que elaborou a Lei PIT.

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Meio dedo para startups em Espanha: governo para eliminar opções de ações & # 8217; incentivos fiscais.

O governo espanhol e os políticos têm falado sobre empresários há algum tempo. & # 8220; Eles nos tirarão desta crise, criarão empregos, são o futuro do país, etc etc & # 8221 ;. Palavras que não têm significado se não forem acompanhadas de ações concretas que tornem a vida mais fácil para empresários e startups.

Sem surpresa, o contrário está acontecendo. Não só a chamada Lei de Emprendedores e # 8217; cheio de medidas que não mudaram de forma significativa a maneira como as startups operam na Espanha, mas as leis propostas recentemente parecem tornar as coisas ainda mais difíceis para os empresários.

Uma proposta de lei para mudar a forma como as funções do imposto de renda pessoal na Espanha poderia ter um grande impacto para os fundadores e funcionários iniciantes. O governo introduziu mudanças na lei que afetam gravemente a forma como as opções de estoque são tratadas na Espanha.

As startups espanholas já estavam em desvantagem em relação aos EUA, Reino Unido, Alemanha e outros países europeus. Os empregados poderiam receber opções de estoque de startups, mas eles teriam que pagar impostos (40-45%) ao comprar essas opções em vez de quando eles estiveram totalmente investidos. Isso implica que os funcionários foram tributados com base no futuro e improvável - dada a natureza das operações iniciais - renda.

Além disso, os funcionários estavam isentos de pagar qualquer imposto até € 12,000 em opções e poderiam receber um desconto de 40% em seu imposto de renda pessoal sob certas circunstâncias.

Opções de ações em Espanha: tornar a vida mais difícil para o empreendedor.

Esta foi a situação até agora, mas tudo pode mudar em 2018. De acordo com a última atualização proposta para a lei do imposto sobre o rendimento pessoal de 2018, o governo espanhol quer eliminar o limite atual de € 12.000 e o desconto de 40% que se aplica às empresas iniciais e empregados .

Isso significaria que os funcionários teriam que pagar um imposto de 45% sobre suas opções de ações quando as compram, ao invés de quando tiverem adquirido ou no momento de uma saída. Sem descontos ou isenções.

Muitas startups em Espanha usam opções fantasmas em vez de opções de ações normais devido à tributação deste último. As opções Phantom implicam, entre outras coisas, que os funcionários que as recebem podem vendê-las antes de uma saída ou aquisição ocorrer. No entanto, ao usá-los, funcionários ou fundadores evitam pagar todos os impostos descritos acima.

Esperemos que um dia o governo espanhol e os políticos decidam tornar a vida mais fácil para empresários e startups. Se a situação atual se situar, a diferença entre a Espanha e o resto da Europa só pode aumentar.